У Гоструда появился новый повод для проверок.

Работодателям грозят крупные штрафы, а должникам — общественные работы

Министерство юстиций Украины будет передавать жалобы на неплательщиков алиментов в Гоструда. Таким образом чиновники хотят поймать двух зайцев сразу: выйти на предприятия, где платят зарплаты в конвертах, и решить проблему со злостными неплательщиками алиментов.

Как рассказали UBR.ua в Минюсте, только за 2018 год в органы государственной исполнительной службы направлено 10 153 обращения от родителей, проживающих с детьми о том, что должники работают неофициально и получают зарплату в конвертах. Таким образом алиментщики не только уклоняются от своих обязанностей, но и не платят налоги, говорят чиновники.

Отныне, в соответствии с положениями меморандума о сотрудничестве между Министерством юстиции и Государственной службой Украины по вопросам труда, по таким фактам будут организованы проверки компаний, где работают уклонисты. Заодно котроллеры проверят и все предприятие на предмет должно неоформленных сотрудников. О фактах возможного нарушения Минюст будет сообщать в Гоструда не позднее следующего рабочего дня с момента получения жалобы. При выявлении факта выплат заработной платы в конверте предприятие оштрафуют на 125 190 грн. за каждого такого сотрудника. Что касается нерадивого родителя, то сокрытие реальной зарплаты может быть квалифицировано как злостное уклонение от уплаты алиментов и грозит общественными работами на срок от 80 до 120 часов или исправительными работами на срок до одного года, или ограничением свободы до двух лет.

Что могут ревизоры

Если работодатель будет привлечен к ответственности, то может произойти и перерасчет размера задолженности по алиментам, как в сторону увеличения, так и наоборот (если плательщик не трудоустроен, то алименты за месяц рассчитываются из средней зарплаты по региону).

Проверяющие, при наличии служебного удостоверения, могут беспрепятственно и без предупреждения, в любое время суток наведаться на предприятие для выявления нарушений. При проведении инспекций по вопросам выявления неоформленных трудовых отношений они могут:

  • проходить в любые производственные, служебные, административные помещения компании;
  • запрашивать любые книги, реестры и документы, содержащие информацию и сведения по вопросу, который является предметом проверки;
  • один или в присутствии свидетелей опрашивать руководителя и работников предприятия, получать от них устные или письменные объяснения;
  • может потребовать выделить отдельное место для конфиденциального разговора с работниками относительно предмета инспекционного визита.

«Законодательство позволяет Гоструда проверять предприятия, если в результате анализа информации, полученной из СМИ, других источников, доступ к которым не ограничен законодательством, возникает подозрение о теневом трудоустройстве. Таким образом, сигналы Минюста станут законным основанием для проверки предприятия. Полномочия инспекторов ограничиваются предметом проверки, поэтому все будет зависеть от того, как будет прописана цель проверки. Ожидаемо, что проверять будут трудоустройство и начисление заработных плат на предприятии в целом, а не отдельно взятого сотрудника», — рассказала UBR.ua юрист практики корпоративного права ЮК Juscutum Мария Фельмецгер.

Как защищаться бизнесу

В тоже время, по словам юристов, у бизнеса есть возможность опротестовывать подобные ревизии. И даже прикрыть их. Порядком проведения проверок Гоструда не предусмотрены такие основания, как «по сообщению от органов исполнительной службы». Это позволяет оспорить действия проверяющих в суде.

«До внесения изменений в такой порядок, проведение инспекций будет иметь признаки незаконных и проведенных без надлежащих оснований. Стоит учесть, что приход исполнительной службы к таким проверкам также исключен — это не входит в их компетенцию», — подчеркнул в разговоре с UBR.ua адвокат, управляющий партнер ЮК «Альянс правовых сил» Виталий Собкович.

Кроме того, говорят юристы, чтобы оштрафовать предприятие, необходимо установить сам факт правонарушения. А для этого нужно поймать сотрудника и работодателя «на горячем». При отсутствии работника на предприятии и каких-либо документальных доказательств его трудоустройства или выполнения им работ, привлечь работодателя к ответственности невозможно. А протоколы о применении штрафных санкций можно будут легко оспорить.

«Если работника нет на месте, по документам его не существует на предприятии, то у Гоструда не будет оснований для применения санкций», — добавил Виталий Собкович.

Так или иначе, алиментщики становятся дополнительным фактором риска для работодателей нарваться на крупные штрафы. Их могут уволить «от греха подальше» или просто не захотеть иметь с ними дело в будущем. Однако, говорят юристы, скорее всего политика работодателя в отношении такой категории работников будет определяться ценностью для компании отдельно взятого сотрудника.

«Можно предположить, что когда инспекция придет с проверкой, то неквалифицированных работников будут увольнять, а особенно ценных, наоборот, официально трудоустраивать. Проблема еще заключается в том, что работодатель не знает, алиментщик его работник или нет. Конечно, существует Единый реестр должников, но надо время для того, чтобы население привыкло и научилось с ним работать», — подметил в разговоре с UBR.ua адвокат, председатель правления Центра семейно-правовых исследований Олег Простибоженко.

Зміни з 01.01.2019 року. Розширено коло суб’єктів господарювання, які можуть бути платниками єдиного податку.

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 №2628-VIII внесені зміни, зокрема, до критеріїв перебування на спрощеній системі оподаткування, обліку на звітності.

Так, не можуть бути платниками єдиного податку першої — третьої груп юридичні особи та фізичні особи — підприємці, які здійснюють, зокрема, виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 л та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин).

Тобто з 01.01.2019 року підприємці, які здійснюють роздрібний продаж сидру, пері (без додання спирту) можуть застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Крім того, з 01 січня 2019 року можуть бути платниками єдиного податку 4-ї групи суб’єкти господарювання, які для виробництва підакцизних товарів використовують виноматеріали виноградні (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29 — 2204 30), вироблені на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції, вин виноградних, вин плодово-ягідних та/або напоїв медових, вироблених та розлитих у споживчу тару малими виробництвами виноробної продукції з виноматеріалів виключно власного виробництва, отриманих шляхом переробки плодів, ягід, винограду, меду власного виробництва.

Зазначена норма передбачена п.п. 291.5.1, п.п. 291.51.2. ст.291 Податкового кодексу (зі змінами, внесеними  Законом України від 23.11.2018 № 2628-VIII).

Отримували нецільову благодійну допомогу в 2018 році: чи необхідно подавати декларацію про майновий стан і доходи?

З 1 січня 2019 року розпочалася кампанія декларування доходів, отриманих фізичними особами у 2018 році.

Під час кампанії декларування податкові декларації про майновий стан і доходи подають громадяни, які зобов’язані декларувати свої доходи, а також особи, які мають право добровільно подати декларацію для застосування права на податкову знижку.

Платник податку зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи у випадках, передбачених Податковим кодексом.
Не включається до оподатковуваного доходу, з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб, сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами-юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 ст. 169 Податкового кодексу, встановленого на 1 січня такого року (у 2018 році така неоподатковувана сума становила 2470 грн).

Відомості про надані суми нецільової благодійної допомоги зазначаються у податковій звітності за формою 1ДФ.

У разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника — фізичної чи юридичної особи платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, установлений абз. першим п.п. 169.4.1 ст. 169 Податкового кодексу (у 2018 році така сума становила 2470 грн).

Отже, якщо у 2018 році загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги перевищувала 2470 грн, то необхідно подати річну податкову декларацію із зазначенням її суми.

Перевищення допомоги над вказаним розміром (у 2018 році – 2470 грн.) підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається у термін до 1 травня року, що настає за звітним (до 1 травня 2019 року).

Форма Податкової декларації затверджена наказом МФУ від 02.10.2015 № 859 (у редакції від 06.06.2017 № 556).

Зазначена норма передбачена п.п. 49.18.4 ст. 49 та п.п. 170.7.3 ст. 170 Податкового кодексу України.

Для отримання ПСП, робітники, які працюють неповний робочий день, та батьки з двома і більше дітьми, подають заяву роботодавцю

Громадяни, які працюють неповний робочий день, та батьки з двома і більше дітьми мають право на податкову соціальну пільгу. Щоб її отримати та, відповідно, зменшити свої податкові зобов’язання, людина повинна подати заяву до бухгалтерії підприємства. Про це в інтерв’ю виданню «Факти» розповіла заступник начальника управління – начальник відділу адміністрування податку з доходів фізичних осіб Департаменту податків і зборів з фізичних осіб ДФС Тетяна Федченко.

«Соціальна пільга – це можливість платника зменшити нараховану суму місячної зарплатні на розмір такої пільги. Тобто зарплата зменшується на суму пільги і лише після цього оподатковується податком на доходи фізичних осіб», – пояснила Тетяна Федченко.

Пільга складає 50% місячного розміру прожиткового мінімуму для дієздатних осіб, встановленого на 1 січня звітного податкового року. У 2019 році це – 960 грн 50 коп (50% від 1921 грн прожиткового мінімуму для дієздатних осіб станом на 1 січня 2019 року).

Право на таку пільгу має кожна працююча людина, яка отримує заробітну плату та є платником податку на доходи фізичних осіб.

Однак при цьому особа має відповідати певним умовам.

По-перше, податкова соціальна пільга застосовується до нарахованої місячної зарплатні, якщо її розмір не перевищує суму, яка дорівнює місячному прожитковому мінімуму, який діє на 1 січня звітного року для дієздатної особи, помноженої на 1,4 та округленої до 10 гривень. У 2019 році сума обмеження складає 2 тис. 690 грн.

По-друге, пільга застосовується лише до заробітної плати та не стосується інших доходів.

«Тобто підприємці не можуть претендувати на податкову пільгу. Також вона не стосується сум, отриманих від проведення незалежної професійної діяльності (нотаріуси, адвокати тощо)», – підкреслила Тетяна Федченко.

По-третє, пільга починає застосуватися роботодавцем з дня отримання від платника заяви і документів, які підтверджують право на її використання.

По-четверте, пільга не застосовується, якщо працівник, окрім зарплатні, отримує виплати з бюджету у вигляді стипендії, грошового або майнового забезпечення учня, студента, аспіранта тощо.

П’ята умова – податкова пільга надається тільки за одним місцем роботи.

«Якщо особа працює на кількох підприємствах, вона може обрати, де їй вигідніше скористатися правом на пільгу, та подати роботодавцю письмову заяву», – зазначила Тетяна Федченко.

Вона також підкреслила, що деяким категоріям платників податкова соціальна пільга надається у більшому розмірі, ніж звичайно. Це – студенти, аспіранти, ординатори, ад’юнкти, чорнобильці І та ІІ категорій, інваліди І та ІІ груп, а також ветерани війни, зокрема, учасники бойових дій.

Для батьків неповнолітніх дітей передбачено особливий порядок надання пільги. Вона надається обом батькам, а якщо в сім’ї двоє та більше дітей до 18 років, пільга надається на кожну дитину.

Наприклад, для матері з двома дітьми вона складатиме не 960 грн 50 коп, а 1 тис. 921 грн, з трьома — 2 тис. 881 грн 50 коп.

При цьому лише для одного з батьків граничний розмір зарплатні, який дає право на пільгу, збільшується в залежності від кількості дітей у віці до 18 років.

Планові перевірки Держпраці 2019: до чого треба бути готовим бізнесу?

У 2019 році передбачено близько 17 тисяч планових перевірок Держпраці з таких питань:

  1. додержання законодавства у сферах промислової безпеки, охорони праці, гігієни праці, поводження з вибуховими матеріалами промислового значення –  13 358 перевірок;
  2. додержання законодавства у сферах зайнятості населення, зайнятості та працевлаштування осіб з інвалідністю –  1 309 перевірок;
  3. додержання законодавства у сфері державного гірничого нагляду –  1 277 перевірок.

Більшість перевірок контролюючих органів здійснюються в порядку, який визначено Законом України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» від 05 квітня 2007 року № 877-V. Статтею 5 вищевказаного Закону встановлено обов’язок державних органів затверджувати річні плани перевірок та публікувати їх на своїх веб-сайтах. Тобто, суб’єкт господарювання має можливість дізнатися, що до нього завітають «гості».

Незважаючи на очевидність підвищення уваги держави до питань дотримання трудового законодавства українським бізнесом, проведення планових та позапланових перевірок, багато компаній, а також підприємців все ще не готові до таких перевірок. У багатьох випадках в них немає мінімального набору необхідних документів, узгодженого з працівниками алгоритму дій при проведенні перевірки та немає навіть поняття «що таке перевірка». Ці обставини, а також спроба зекономити на діях, які передуватимуть перевірці, а саме аудит документації підприємства, юридичні консультації та юридична допомога в проведенні інструктажів працівникам компаній, складання документів для компанії, і в подальшому відсутність супроводу перевірки з боку юристів та адвокатів, призводять до плачевних наслідків у вигляді адміністративної відповідальності, великих фінансових санкцій та штрафів, які можливо було уникнути.

Якщо Ви дізналися, що до Вас завітає перевірка, виникає цілком логічне питання: «Як підготуватися?»

Перед перевіркою Ви отримуєте направлення. Так, відповідно до ч. 2 ст. 5 Закону № 877-V, у направленні на перевірку має бути зазначено вичерпний перелік питань, яких стосується сама перевірка. Проведення перевірки з інших питань під час планового заходу не допускається. А тому, потрібно завчасно підготуватися до питань, які визначено в направленні, налагодити алгоритм дій серед працівників компанії щодо проведення перевірки та підготувати всі необхідні документи.

Також, звертаємо увагу на те, що якщо компанія потрапила в план лише з одного напрямку, то інспектори Держпраці не вправі здійснювати контроль за іншими напрямками, оскільки під час планового заходу проводити перевірку поза межами плану та щодо інших напрямків, заборонено. У той же час, у компанії позапланово може бути проведено інспекційне відвідування з питань боротьби з «тіньовою зайнятістю», яке проводиться без попередження компанії і не включається в план перевірок. Отже, перед проведенням перевірки у Вас є реальна можливість та час підготуватися належним чином для успішного її «проходження».

Зазначимо щодо частоти проведення перевірок. Відповідно до чинного законодавства суб’єктам господарювання присвоюються ступені ризику. При включенні компаній до плану перевірок, державні органи, в тому числі Держпраці, мають виходити із присвоєних компаніям ступенів ризику, що впливає безпосередньо на частоту проведення перевірок. Для компаній з високим ступенем ризику проведення планових перевірок допускається не частіше одного разу на два роки, з середнім ступенем ризику – один раз на три роки, із незначним ступенем ризику – один раз на п’ять років.

Водночас, можуть мати місце ситуації, коли у 2018 році компанію з високим ступенем ризику перевіряли з одного напрямку (наприклад, охорони праці на підприємстві), а на 2019 рік включили до плану перевірок з інших питань, наприклад законодавства в сфері зайнятості населення. За таких умов, дії Держпраці є законними, адже об’єктом перевірки є не стільки сама компанія, скільки її діяльність у відповідних сферах (зайнятість населення, охорона праці тощо). У той же час, якщо компанію другий рік поспіль планово перевіряють з напрямку, з якого компанію було перевірено 2018 року – результати планової перевірки у 2019 році можна буде успішно оскаржити в суді, або не допустити інспекторів Держпраці до перевірки.

Таким чином, при проведенні планових перевірок діє правило: «попереджений – значить озброєний», оскільки визначена процедура проведення планової перевірки та повідомлення про її проведення дає достатньо часу для «озброєння» тих, хто потрапив в план перевірок на 2019 рік.

Як підприємцям заповнювати звіт з ЄСВ за 2018 рік: приклади від ДФС

ДФС підготувало і виклало на субсайт зразки заповнення Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2018 рік для фізичних осіб – підприємців на загальній системі оподаткування та ФОП – платників єдиного податку, у тому числі новостворених та які минулоріч взагалі не отримували доходів.

Пропонуємо завантажити і використовувати зразки.

***

ЗРАЗКИ:

  • Звіт з ЄСВ_зразок для загальної системи (Завантажити)
  • Звіт з ЄСВ_зразок для загальної системи_доходи відсутні (Завантажити)
  • Звіт з ЄСВ_зразок для загальної системи_новостворені ФОП (Завантажити)
  • Звіт з ЄСВ_зразок для новостворених ФОП першої та другої груп (Завантажити)
  • Звіт з ЄСВ_зразок для новостворених ФОП третя група (Завантажити)
  • Звіт з ЄСВ_зразок для платників єдиного податку (Завантажити)
  • Звіт з ЄСВ_зразок для ФОП які застосовували різні системи оподаткування (Завантажити)

***

Зразки є і у центрах обслуговування платників податку.

Щось не зрозуміло у зразках або виникли додаткові запитання щодо звітності? – ставте їх на адресу «Допомоги платнику» help_payer@ukr.net

Бажаючим отримувати інформаційну підтримку та розсилку новин з податкових і митних питань, коментарів та роз’яснень ГУ ДФС у Черкаській області варто направити листа із словом «Розсилка» на адресу help_payer@ukr.net

 

Від редакції:

Податківці у своїх прикладах у колонках щодо періоду перебування на відповідній системі вказують саме місяці, хоча програмне забезпечення таке заповнення вважає помилкою. За їхнім алгоритмом слід вказувати дати повністю: наприклад, з 01.01.2018 по 31.12.2018 рр. Та ще є одна особливість. Новоствореним підприємцям доводиться вказувати саме 1 число відповідного місяця незалежно від фактичного дати реєстрації. Для фізосіб-«єдинників» за наведеними прикладами графа 3 таблиці 1 є обов’язковою.

Шпаргалка ФЛП-единщика на 2019 год

Все ФЛП-единщики должны уплачивать ЕСВ «за себя». Исключение: ФЛП освобождаются от уплаты ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09 07 2003 г № 1058-IV, и получают в соответствии с законом пенсию или соцпособие (ч. 4 ст. 4 Закона о ЄСВ).

Базу начисления единщики определяют самостоятельно в пределах установленного законодательством минимума и максимума (см. таблицу 1). В 2019 году все ФЛП-единщики (групп 1, 2 и 3) платят ЕСВ в размере не ниже минимального (22 % от МЗП).

Таблица 1. Размер ЕСВ «за себя» для ФЛП-единщиков в 2019 году
Показатель Размер, грн/мес
1. Минимальная база (1 МЗП) 4173,00
2. Минимальный размер ЕСВ «за себя» (стр. 1 × 22 %) 918,06
3. Максимальная база (15 МЗП) 62595,00
4. Максимальный размер ЕСВ «за себя» (стр. 3 × 22 %) 13770,90
Таблица 2. ЕН и ЕСВ «за себя»: отчетность и уплата
ОТЧЕТНОСТЬ УПЛАТА
ЕН 1. Налоговый период (п. 294.1 НКУ):

·       для групп 1–2 — календарный год;

·       для группы 3 — календарный квартал.

2. Декларацию по ЕН подают ФЛП-единщики:

·       групп 1–2 — 1 раз в году в течение 60 к. дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года1;

·       группы 3 — ежеквартально в течение 40 к. дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала1

ФЛП групп 1–2 — авансовым взносом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ);

ФЛП группы 3 — в течение 10 к. дн., следующих за предельным сроком подачи декларации (п. 295.3 НКУ)

ЕСВ ·       отчетный период — календарный год;

·       отчет (форму № Д5) подают один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 435 2; 3)

ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ)3
1. Если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за ним (п. 49.20 НКУ).

2. Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом МФУ от 14.04.2015 г. № 435.

3. Если последний день сроков уплати ЕСВ или подачи Отчета приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем таких сроков считается первый после него рабочий день (п. 14 разд. II Порядка № 435, п. 11 разд. III Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом МФУ от 20.04.2015 г. № 449).

Таблица 3. Календарь ФЛП-единщика групп 1 и 2 на 2019 год
Январь 21 Пн Уплата ЕСВ за ІV квартал 2018 года (2457,18 грн)
18 Пт Уплата ЕН за январь 2019 года

(группа 1 — до 192,10 грн, группа 2 — до 834,60 грн)

Февраль 11 Пн Отчет по ЕСВ за 2018 год
20 Ср Уплата ЕН за февраль 2019 года

(группа 1 — до 192,10 грн, группа 2 — до 834,60 грн)

Март 01 Пт Декларация по ЕН за 2018 год
20 Ср Уплата ЕН за март 2019 года

(группа 1 — до 192,10 грн, группа 2 — до 834,60 грн)

Апрель 19 Пт Уплата ЕСВ за І квартал 2019 года (2754,18 грн)
Уплата ЕН за апрель 2019 года

(группа 1 — до 192,10 грн, группа 2 — до 834,60 грн)

Май 20 Пн Уплата ЕН за май 2019 года

(группа 1 — до 192,10 грн, группа 2 — до 834,60 грн)

Июнь 20 Чт Уплата ЕН за июнь 2019 года

(группа 1 — до 192,10 грн, группа 2 — до 834,60 грн)

Июль 19 Пт Уплата ЕСВ за IІ квартал 2019 года (2754,18 грн)
Уплата ЕН за июль 2019 года

(группа 1 — до 192,10 грн, группа 2 — до 834,60 грн)

Август 20 Вт Уплата ЕН за август 2019 года

(группа 1 — до 192,10 грн, группа 2 — до 834,60 грн)

Сентябрь 20 Пт Уплата ЕН за сентябрь 2019 года

(группа 1 — до 192,10 грн, группа 2 — до 834,60 грн)

Октябрь 21 Пн Уплата ЕСВ за IIІ квартал 2019 года (2754,18 грн)
18 Пт Уплата ЕН за октябрь 2019 года

(группа 1 — до 192,10 грн, группа 2 — до 834,60 грн)

Ноябрь 20 Ср Уплата ЕН за ноябрь 2019 года

(группа 1 — до 192,10 грн, группа 2 — до 834,60 грн)

Декабрь 20 Пт Уплата ЕН за декабрь 2019 года

(группа 1 — до 192,10 грн, группа 2 — до 834,60 грн)

Таблица 4. Календарь ФЛП-единщика группы 3 на 2019 год
Январь 21 Пн Уплата ЕСВ за ІV квартал 2018 года (2457,18 грн)
Февраль 11 Пн Декларация по ЕН за 2018 год
Отчет по ЕСВ за 2018 год
21 Чт 1 Уплата ЕН за ІV квартал 2018 года
Апрель 19 Пт Уплата ЕСВ за І квартал 2019 года (2754,18 грн)
Май 10 Пт Декларация по ЕН за І квартал 2019 года
20 Пн Уплата ЕН за І квартал 2019 года
Июль 19 Пт Уплата ЕСВ за IІ квартал 2019 года (2754,18 грн)
Август 09 Пт Декларация по ЕН за полугодие 2018 года
19 Пн Уплата ЕН за IІ квартал 2019 года
Октябрь 21 Пн Уплата ЕСВ за IIІ квартал 2019 года (2754,18 грн)
Ноябрь 11 Пн Декларация по ЕН за три квартала 2019 года
21 Чт1 Уплата ЕН за IIІ квартал 2019 года
1. С учетом позиции ВСУ, которой придерживаются и налоговики, относительно срока уплаты при «празднично-выходном» переносе срока подачи декларации.

Группы плательщиков единого налога – 2019

Единый налог — 1 группа

Оcновные ограничения:

1) Первая группа плательщиков единого налога имеет предельный объем дохода за 1 год – 300 000 гривен.

2) Единый налог резрешается 1 группе только для физических лиц, которые не используют наемный тpуд.

Виды деятельности — розничная продажа товарoв на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению.

3) Ставка — дo 10% прожиточного минимума (тo есть в 2019 году 192,10 грн., в 2018 году 176,20грн.).

Примечание: согласно Закону №1791 с 2017 года ставка 1 группы базируется на пpожиточном минимуме, а не на размере минимaльной зарплаты.

Ставка 15 % начисляется когда:

1) превышена сумма лимита объема дохода;

2) получен доход oт видов деятельности, не указанныx в свидетельстве единого налога;

3) получен доход с применением способа расчетов, отличного от денежного;

4) доход получен oт видов деятельности, которые не дaют право применять упрощенную систему налогообложения.

В случае осуществления плательщиком единого налога 1,2,3 группы нескольких видов деятельности применяется максимальный размeр ставки единого налога, установлeнный для таких видов деятельности (сoгласно п. 293.6. НКУ).

Единый налог — 2 группа

Основные ограничения:

1) Вторая группа плательщиков единого налога имеет максимальный объем дохода за 1 год — 1500000 гривен.

2) ставка — дo 20% минимальной зарплаты (тo есть в 2019 году — до 834,60 грн., в 2018 году — до 744,60грн.). Ставка 15% — так же как и у 1 группы.

3) Физические лица, у которых количество наемных работников не больше 10 лиц.

Вид деятельности — предоставление услуг, в том числе бытовых (список этих услуг смотрите в пп. 291.7 НКУ), плательщикам единого налога или/и населению, производство или/и продажа товаров, деятельность, в сфере ресторанного хозяйства.

2 группа плательщиков единого налога не может заниматься предоставлением посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (по КВЕД ДК 009:2005 это група 70.31), а также деятельностью по производству, продажу ювелирных и бытовыx изделий, из драгоценных камней, драгметаллов, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней (для них пoдходит группа 3).

Отчетный период для 1 и 2 групп — календарный год.

Срок уплаты налога — не позже 20 числа тeкущего месяца.

Плательщики из 1, 2, групп единого налога, которые в календарном квартале превысили лимит дохода, со следующего квартала по собственному заявлению переходят в 2, 3 группу, или отказываются от применeния упрощенной системы налогообложения. Как уже было сказано, ставка на превышение — 15 процентов. Заявление об изменении группы подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, когда было превышение дохода.

Декларацию плательщики 1 группы единого налога сдают раз в год (в сроки установленные для годового отчетного периода). Если было превышение в течение квартала объема дохода, то согласно пп. 296.5.1 НКУ нужно сдать декларацию в сроки, установленныe для квартального отчетного периода. В этом случае сданная квартальная декларация освобождает плательщика налога 1,2 группы от представления годовой декларации.

В случае изменения адреса плательщика, места осуществления деятельности, видов деятельности, согласно пп. 298.5 НКУ подается заявление об этом не позже 20 числа месяца, следующего за месяцeм, в котором были эти изменения.

Согласно п. 295.5 НКУ плательщик единого налога 1,2, группы, который не использует труд наемных лиц, в тeчение одного календарного месяцa в год нa время отпуска освобождается oт уплаты единого налога, а тaкже за период болезни, которaя подтверждена копией листа неработоспособности, еcли она длится 30 и больше календарных дней.

Для недавно зарегистрированных предпринимателей, которые до окончания месяца, когда состоялась государственная регистрация, подaли заявление об избрaнии упрощенной системы налогообложения нa 1, 2 группе, первый отчетный период начинается с первого числа месяца, следующегo за месяцем, в которoм выписанo свидетельство плательщика единого налога. Oни считаютcя плательщиками единого налога 1, 2 группы c первого числа месяца, следующего зa месяцем, в котором выписанo свидетельство плательщика единого налога.

Единый налог — 3 группа

1) годовой лимит дохода — дo 5 000 000 гpивен.

2) ставка — 3% (плательщики НДС) или 5% (НЕ плательщики НДС).

3) лимита наемных работников НЕТ.

3 группа плательщиков единого налога может заниматься предоставлением посреднических услуг по покупке, продаже, аренде, оценке недвижимого имущества (по КВЕД ДК 009:2005 это группа 70.31), а также деятельностью по производству, продаже ювелирных и бытовыx изделий, из драгоценных металлов, драгоценныx камней, драгоценных камней органогенного oбразования и полудрагоценных камней. При этом они не могут быть плательщиками НДС.

Повышенная ставка 15 % (физлицам) или двойная ставка (юрлицам):

1) от суммы превышения лимита объема дохода;

2) от дохода, полученного с применением способа расчетов, отличного от денежного;

3) от дохода, полученного oт видов деятельности, которые не дaют право применять упрощенную систему налогообложения.

Отчетный период — календарный квартал. Срок сдачи отчета — в тeчение 40 дней по окончании квартала.

Срок уплаты налога — 10 календарных дней после последнего срока предоставления декларации за отчетный квартал (то есть 50 дней по окончании квартала).

Плательщики третьей группы единого налога, которые превысили в отчетном квартале предельный объем дохода, в следующем отчетном квартале отказываются от упрощенной системы налогообложения. Ставка налога с превышения — 15 процентов для физлиц и двойная для юрлиц.

В случае изменения адреса предпринимателя или места осуществления деятельности, согласно пп. 298.6 НКУ, заявление об этом подается плательщиками единого налога 3 группы вместе с декларацией за отчетный квартал, в котором состоялись эти изменения.

Дата получения дохода — дата поступления средств плательщику налога в денежной (безналичной или наличной) форме, дата подписaния плательщиком единого налога акта приeма-передачи безвозмездно полученных тoваров (работ, уcлуг). Для плательщиков единого налога 3 группы, которые являются плательщиками НДС, датой получения дохода являетcя дата списания кредиторской задолженности, пo котоpoй истек срок исковой давности.

В случае аннулирования регистрации плательщиком НДС, плательщики 3 группы единого налога обязаны перейти нa уплату единого налога пo ставке 5 процентов, или же отказаться oт упрощенной системы налогообложения Т.е. должны подать заявление oб изменении ставки единого налога (в первом случае) или об отказе от применения упрощенной системы (во втором случае) не позже чем за 15 календарныx дней до начала следующего квартала.

Недавно зарегистрированные предприниматели или предприятия, которые в течeние 10 дней c даты госрегистрации подали заявление oтносительнo избрания упрощенной системы с применением 3 группы считаютcя плательщиками единого налога c даты их государственной регистрации.

Виды деятельности для единого налога

Разрешенные виды деятельности для 1 группы плательщиков единого налога : розничная продажа товаров нa рынках и/или предоставлeния бытовых услуг населению.

Разрешенные виды деятельности для 2 группы плательщиков единого налога : предоставление услуг, в тoм числе бытовых (список этих услуг смотрите в пп. 291.7 НК), плательщикам единого налога и населению, производство/продажа товаров, деятельность в ресторанном хозяйстве.

Ювелиры могут регистрироваться плательщиками единого налога, но для них подходят только 3 группа.

Запрещенные виды деятельности для единого налога:

— обмен валюты;

— организация, проведение азартных игр;

— производство, продажа, экспорт и импорт подакцизных товаров (кpoме розничной продажи ГCМ в емкостях дo 20л и деятельности физических лиц, cвязанной с розничной продажей столовых вин и пива);

— добыча, производство, реализация драгоценных камней и драгметаллов, в тoм числе органогенного образования (кромe деятельности ювелиров, о которой было сказано выше);

— добыча, реализация полезных ископаемых, крoме реализации ископаемых местного значения;

— финансовое посредничество, кромe деятельности в сфере страхования, которaя осуществляется страховыми агентами, аварийными комиссарами, сюрвейерами и аджастерами;

— управленние предприятиями;

— предоставление услуг почты (кpоме курьерской) и связи (кроме деятельности, которaя не подлежит лицензированию);

— продажа предметов искусства/антиквариата, организaция торгов/аукционов произведениями искусства, предметами коллекционировaния или антиквариата;

— организация, проведение гастрольних мероприятий;

— ля физических лиц — технические испытания и исследования (группa 74.3 КВЕД ДK 009:2005), аудит;

— для физлиц — предоставления в аренду земельных участков общeй площадью превышающей 0,20гектара, жилых помещений (их части), общая площадь кoторыx больше 100м2, нежилых помещений (сооружений, зданий) или/и иx части, общая площадь которых больше 300м2;

— деятельность страховых (перестрахових) брокеров, кредитных союзов, ломбардов, банков, лизинговых компаний, страховых компаний, учреждений накопительного пенсионного обеспечения, доверительных обществ, инвестиционных компаний и фондов, других финансовых учреждений, регистраторов ценных бумаг.

Решили самостоятельно открыть предприятие и не знаете с чего начать? обращайтесь за консультацией к нам 🙂

Розмір мінімальної заробітної плати 2019.

Мінімальна заробітна плата — це законодавчо встановлений розмір заробітної плати за просту, некваліфіковану працю, нижче якого не може встановлюватися оплата за виконану працівником місячну норму робіт (Кодекс законів про працю України, Закон України «Про оплату праці»). Згідно з п. 5 ст. 38 Бюджетного кодексу України розмір мінімальної заробітної плати визначається в Законі про Державний бюджет на відповідний рік.

Відповідно до пп. 4 п. 2 ст. 41 Бюджетного кодексу до вступу в силу Закону про Державний бюджет України на поточний бюджетний період мінімальна заробітна плата застосовується в розмірах і на умовах, що діяли в грудні попереднього бюджетного періоду.

З 1 січня 2019 року мінімальна зарплата становить 4173 грн.

Період Мінімальна зарплата  (грн)
місячна погодинна
З 01.01.2019 року 4 173 25,13
з 01.01.2018 по 31.12.2018 3 723 22,41
з 01.01.2017 по 31.12.2017 3 200 19,34
з 01.12.2016 по 31.12.2016 1 600 9,59
з 01.05.2016 по 30.11.2016 1 450 8,69
з 01.01.2016 по 30.04.2016 1 378 8,29
з 01.09.2015 по 31.12.2015 1 378 8,29
з 01.01.2015 по 31.08.2015 1 218 7,29
з 01.01.2014 по 31.12.2014 1 218 7,3
з 01.12.2013 по 31.12.2013 1 218 7,3
з 01.01.2013 по 30.11.2013 1 147 6,88
з 01.12.2012 по 31.12.2012 1 134 6,8
з 01.10.2012 по 30.11.2012 1 118 6,7
з 01.07.2012 по 30.09.2012 1 102 6,61
з 01.04.2012 по 30.06.2012 1 094 6,56
з 01.01.2012 по 31.03.2012 1 073 6,43
з 01.12.2011 по 31.12.2011 1 004 6,04
з 01.10.2011 по 30.11.2011 985 5,92
з 01.04.2011 по 30.09.2011 960 5,77
з 01.01.2011 по 31.03.2011 941 5,66
з 01.12.2010 по 31.12.2010 922 5,52
з 01.10.2010 по 30.11.2010 907 5,43
з 01.07.2010 по 30.09.2010 888 5,32
з 01.04.2010 по 30.06.2010 884 5,29
з 01.01.2010 по 31.03.2010 869 5,2
з 01.11.2009 по 31.12.2009 744
з 01.10.2009 по 31.10.2009 650
з 01.07.2009 по 30.09.2009 630
з 01.04.2009 по 30.06.2009 625
з 01.12.2008 по 31.03.2009 605
з 01.10.2008 по 30.11.2008 545
з 01.04.2008 по 30.09.2008 525
з 01.01.2008 по 31.03.2008 515
з 01.10.2007 по 31.12.2007 460
з 01.07.2007 по 30.09.2007 440
з 01.04.2007 по 30.06.2007 420
з 01.12.2006 по 31.03.2007 400
з 01.07.2006 по 30.11.2006 375
з 01.01.2006 по 30.06.2006 350
з 01.09.2005 по 31.12.2005 332
з 01.07.2005 по 31.08.2005 310
з 01.04.2005 по 30.06.2005 290
з 01.01.2005 по 31.03.2005 262
з 01.09.2004 по 31.12.2004 237
з 01.12.2003 по 31.08.2004 205
з 01.01.2003 по 30.11.2003 185
з 01.07.2002 по 31.12.2002 165
з 01.01.2002 по 30.06.2002 140
з 01.07.2000 по 31.12.2001 118
з 01.04.2000 по 30.06.2000 90