Податкова соціальна пільга з ПДФО 2019

Кожен працівник має право на податкову соціальну пільгу (ПСП). Така пільга дозволяє зменшити суму загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати.

Розмір ПСП безпосередньо залежить від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Податкова соціальна пільга з ПДФО (ПСП з ПДФО) у 2019 році*
Категорії осіб, що можуть скористатись правом зменшення суми місячного оподатковуваного доходу у вигляді зарплати на суму ПСП з ПДФО (ст. 169 ПКУ) Розмір ПСП з ПДФО (у відсотках до загального розміру ПСП*) Сума ПСП з ПДФО, грн Граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги, грн**
Для будь-якого платника податку (пп. 169.1.1 ПКУ) 100% 960,50 2690,00
Для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, – з розрахунку на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 ПКУ) 100% 960,50 х кількість дітей одному з батьків 2690,00 х кількість дітей
Для платника податку, який (пп. «а», «б» пп. 169.1.3 ПКУ):
а) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником – з розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
б) утримує дитину-інваліда – з розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років
150% 1440,75 х кількість дітей 2690,00 х кількість дітей
Для платника податку, який (пп. «в» – «е» пп. 169.1.3 ПКУ):
в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;
г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;
ґ) є інвалідом I або II групи, у т.ч. з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена пп. «б» пп. 169.1.4 ПКУ;
д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після ДСВ, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у пп. «б» пп. 169.1.4 ПКУ
150% 1440,75 2690,00
Для платника податку, який є (пп. «а» – «ґ» пп. 169.1.4 ПКУ):
а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»;
б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом I і II груп, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;
в) колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;
г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;
ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року до 27 січня 1944 року
200% 1921,00 2690,00

Порядок надання податкової соціальної пільги залишився без змін

* Згідно з пп. 169.1.1 ПКУ податкова соціальна пільга надається для будь-якого платника податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (1921 грн*50% = 960,50 грн)

** Відповідно до абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених підпунктом 169.1.2 пункту 169.1 цієї статті, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому цього підпункту, та відповідної кількості дітей.

 

Розміри ЄСВ 2019.

Єдиний соціальний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (скор. ЄСВ) — це консолідований страховий внесок в Україні, збір якого здійснюється в системі загальнообов’язкового державного страхування в обов’язковому порядку та на регулярній основі.

З 1 січня 2019 року зріс розмір мінімальної зарплати (4173 грн), а отже змінюється мінімальна та максимальна сума ЄСВ.

Мінімальний страховий внесок з ЄСВ у 2019 році становить 4173 х 22% = 918,06 грн.

З 2018 року максимальна база нарахування ЄСВ дорівнює 15 розмірам мінімальної зарплати, з 01.01.2019 р. – це 62 595 грн. Тож максимальний страховий внесок у 2019 роцістановить 13770,90 грн.

Зміна розміру мінімальної зарплати в 2019 році (принаймні, Законом про Держбюджет) не запланована. Відповідно, як мінімальна, так і максимальна сума ЄСВ протягом усього 2019 року не змінюватиметься.

Категорія платника Строк сплати Мінімальний страховий внесок Максимальний розмір ЄСВ (22% від максимальної бази нарахування ЄСВ), сплачується добровільно
за місяць за квартал
ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування (незалежно від обраної групи) До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) 918,06 грн 2 754,18 грн 13770,90 грн
ФОП, які обрали загальну систему оподаткування До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)
Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року
918,06 грн 2 754,18 грн 13770,90 грн
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)
Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року наступного за звітним
918,06 грн 2 754,18 грн 13770,90 грн
Члени фермерського господарства До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) 918,06 грн 2 754,18 грн 13770,90 грн

 

Хто не сплачуватиме з ФОПів та фермерів ЄСВ у 2019 році

Категорія платника Пільга зі сплати ЄСВ
ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування Звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону про пенсійне страхування, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
ФОП, які обрали загальну систему оподаткування
Члени фермерського господарства

 

Таблиця розмірів ЄСВ, які нараховуються залежно від видів доходів

Вид доходів Ставка ЄСВ
Фонд оплати праці (п. 2 Інструкції №5) найманих працівників, у т. ч. іноземців Роботодавці нараховують та сплачують ЄСВ за ставкою 22%
Винагороди фізособам за цивільно-правовими договорами, крім цивільно-правового договору, укладеного з фізособою-СПД Підприємства та фізособи-підприємці нараховують і сплачують 22% на суму винагороди
Допомога з ТВП (як перші п’ять днів за рахунок коштів підприємства, так і решта днів хвороби, допомога по вагітності та пологах за рахунок коштів ФСС) Роботодавці нараховують і сплачують 22% на суму допомоги
Заробітна плата і лікарняні працівників-інвалідів З 2019 року всі роботодавці нараховують і сплачують 8,41% на фонд оплати праці

Выплачивать ли временным работникам компенсацию при увольнении за неиспользованный отпуск и как ее рассчитать?

Некоторые предприятия приглашают на работу временных работников, которые могут заменять основного работника, пока тот в отпуске или временные работники нужны на сезонную работу. Нужно ли выплачивать такому сотруднику компенсацию при увольнении за неиспользованный отпуск или нет? Как правильно ее рассчитать за такой малый срок работы?

Необходимость выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск обусловлена КЗоТ Украины и Законом Украины «Об отпусках». Согласно статье 83 КЗоТУкраины и статьи 24 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 № 504/96-ВР. Так, в случае увольнения работника ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные им дни ежегодного отпуска, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка — инвалида с детства подгруппы А и группы. Итак, сколько бы работник не работал, он имеет право на денежную компенсацию за все дни неиспользованного отпуска.

По определению количества дней неиспользованного отпуска разъяснено следующее.

Статьей 6 Закона «Об отпусках» определена общая продолжительность ежегодного отпуска для работников за отработанный рабочий год. Ежегодный отпуск не может быть меньше, чем 24 календарных дней. Итак, если работник отработал целый календарный год, то при увольнении он вправе получить компенсацию за 24 дня неиспользованного отпуска.

В случае предприятия «R», рабочие работают 24 — 30 календарных дней. Например, возьмем среднее значение — 27 дней. Итак, надо рассчитать, на сколько дней ежегодного отпуска имеет право работник, отработавший 27 календарных дней.

Составляем пропорцию:

355 — 24;

27 — х.

х = (27 * 24) / 355 = 1,83

Округляем до целых и получаем два дня неиспользованного ежегодного отпуска. За эти два дня предприятию «R» следует выплатить компенсацию. Также, следует отметить, что 355 дней — это количество дней в расчетном периоде. 365 дней в году уменьшается на выходные и нерабочие дни, перечень которых приведен в ст. 73 КЗоТ Украины.

Что касается расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении разъяснено следующее.

Для того, чтобы рассчитать размер компенсации за неиспользованный отпуск, необходимо рассчитать среднедневной заработной платы рабочего за расчетный период и умножить ее на количество дней неиспользованного отпуска. Нормативный документ, регулирующий расчет средней заработной платы утвержден Постановлением КМУ от 08.02.1995 года № 100 .

Расчетный период для предприятия «R» подпадает под третий абзац пункта 2 Постановления № 100: «Работникам, проработавшим на предприятии, в учреждении, организации менее двух календарных месяцев, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время». То есть, расчетным периодом для предприятия «R» будут эти самые 27 календарных дней.

Определяем среднедневной заработной платы и сумму компенсации. 3723,00 / 27 = 137,88 грн. — это среднедневная заработная плата работника. 137,88 * 2 = 275,76 грн. — сумма денежной компенсации за неиспользованный отпуск.